Можно ли применять УСН и НДС одновременно: разбор ситуации

УСН — это специальный режим налогообложения, ориентированный на малый и средний бизнес: упрощенный учет, фиксированные ставки и минимум деклараций. НДС — косвенный налог, начисляемый при реализации и уплачиваемый в бюджет, с правом на вычет входного НДС у плательщиков на общем режиме.

Важно понимать: УСН и НДС находятся на разных плоскостях регулирования. УСН касается налогообложения доходов/прибылей и налоговой отчетности в целом, а НДС — отдельных операций с собственным порядком исчисления, выставления счетов фактур и отчетности.

По общему правилу налогоплательщики на УСН не являются плательщиками НДС по своим основным операциям. Но Налоговый кодекс устанавливает конкретные ситуации, когда обязанность по НДС возникает независимо от выбранного режима. К ключевым случаям относятся импорт товаров, исполнение роли налогового агента, отдельные операции в рамках совместной деятельности и ситуации, когда упрощенец по собственной инициативе выставил счет-фактуру с НДС.

При этом у упрощенца, как правило, отсутствует право на вычет входного НДС: налог включается в себестоимость товара или учитывается расходом при определенных условиях объекта "доходы минус расходы".

Импортирующий селлер на маркетплейсе: компания на УСН ввозит партию товаров и уплачивает ввозной НДС на таможне. Этот налог обычно не возмещается и включается в себестоимость. В B2C-продажах это отражается в цене, а в B2B — покупатель теряет возможность вычесть НДС, что может мешать продажам корпоративным контрагентам.

ИТ-компания на УСН получает консультации от иностранной компании без постоянного представительства в России: по правилам НК РФ российская сторона признается налоговым агентом и обязана исчислить и заплатить НДС. Для упрощенца это означает дополнительные платежи и учет, но не автоматический переход на общий режим.

Совместная деятельность: управляющий товарищ в простом товариществе может быть обязан исчислять НДС по операциям проекта, даже оставаясь на УСН по остальной деятельности. Такой порядок требует отдельного выделения оборотов проекта и соблюдения специальных правил учета.